О патентной системе налогообложения
1. В закон о патенте внесены изменения
В Ставропольском крае принят новый закон о патентной системе налогообложения. Законом от 8 февраля 2021 г. № 10-кз внесены изменения в закон, принятый 27 ноября 2020 г. № 126-кз.
Новая редакция предусматривает дифференциацию территории Ставропольского края на 8 групп муниципальных образований вместо 4, и установление новых размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Кроме того, к размеру потенциально возможного к получению годового дохода по виду предпринимательской деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», площадь которого не превышает 50 квадратных метров, предусмотрен понижающий коэффициент 0,35.
Изменения распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года. Налогоплательщикам не нужно обращаться в налоговые органы для пересчета суммы налога по ранее выданным патентам, она будет пересчитана налоговыми органами самостоятельно. Уточненные патенты будут направлены налогоплательщикам в течение пяти рабочих дней со дня их формирования.
Если законом субъекта Российской Федерации по определенным видам предпринимательской деятельности размеры потенциально возможного к получению годового дохода были увеличены или уменьшены, налоговый орган должен выдать налогоплательщику новый патент с уточненной суммой налога.
С учетом того что Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена необходимость подачи уточненного заявления о выдаче патента, в том числе, при изменении регионального законодательства, налоговые органы Ставропольского края обеспечат замену патентов исходя из сведений, указанных налогоплательщиками в ранее поданных заявлениях.
У налогоплательщиков отсутствует обязанность обращаться в налоговые органы для пересчета суммы налога по ранее выданным патентам. Сумма налога будет пересчитана налоговыми органами самостоятельно в соответствии с поправками, внесенными в закон № 126-кз, и новые (уточненные) патенты будут вручены (направлены) налогоплательщикам в течении пяти рабочих дней со дня их формирования.
Как рассчитать сумму налога по патентной системе налогообложения?
Для магазина розничной торговли с площадью торгового зала
40 кв.м в г. Ставрополе со сроком действия патента на 12 месяцев 2021 года для предпринимателя без наемных работников, сумма налога по закону № 126-кз в старой редакции составляла:
40 кв.м * 82500 руб./ кв.м * 6 % - 40872 руб. = 157128 руб.
Сумма налога, исчисленная в соответствии с новой редакции закона № 126-кз составляет:
40 кв.м * 64000 руб./кв.м * 0,35 * 6% - 40872 руб. = 12888 руб.
Сумма налога в рассмотренном примере снизилась более чем в 10 раз.
Для магазина розничной торговли с площадью торгового зала
80 кв.м в г. Ставрополе со сроком действия патента на 12 месяцев 2021 года для предпринимателя без наемных работников, сумма налога по закону № 126-кз в старой редакции составляла:
80 кв.м * 82500 руб./ кв.м * 6 % - 40872 руб. = 355128 руб.
Сумма налога, исчисленная в соответствии с новой редакции закона № 126-кз составляет:
80 кв.м * 64000 руб./ кв.м * 6 % - 40872 руб. = 266328 руб.
Сумма налога снизилась почти на 100 тыс. рублей.
Налогоплательщики, желающие применять патентную систему налогообложения, вправе подать соответствующее заявление в налоговые органы.
Индивидуальный предприниматель подает завление в налоговый орган по месту жительства лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Завление подается не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения.
В случае если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.
В случае если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории, которая определена законом субъекта Российской Федерации в соответствии дифференциацией по муниципальным образованиям и на которой он не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления указанным индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности, (за исключением некоторых случаев, указанных в п. 2 ст. 346.45 Налогового кодекса).
С 11 января 2021 года направить заявление на получение патента индивидуальные предприниматели должны по новой форме (Приказ ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/[email protected] (КНД 1150010). Форма заявления на получение патента приведена в соответствие с внесенными в главу 26.5 Налогового кодекса изменениями. Патент может быть выдан с любого числа месяца на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года. Теперь индивидуальный предприниматель должен указать в заявлении даты, с какой и по какую он хочет получить патент. Новая форма заявления не требует заполнения адреса места жительства индивидуального предпринимателя (места пребывания).
Вместе с тем, налоговые органы при рассмотрении заявлений о выдаче патентов, начиная с 24.01.2021 должны выдавать патенты по новой форме (Приказ ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/[email protected] - (КНД 1121021).
Изменения также коснулись и уведомления об отказе в выдаче патента (КНД 1122020), сообщения о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения (КНД 1122025), заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (КНД 1150026) (Приказ ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/[email protected]).
Письмом ФНС России от 26.01.2021 № СД[email protected] направлены: рекомендуемая форма уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий (КНД 1112021); формат и порядок ее представления; форма уведомления об отказе в уменьшении суммы налога на сумму страховых платежей и пособий (КНД 1112022).
2. В закон о патенте внесены изменения
В Ставропольском крае принят новый закон о патентной системе налогообложения. Законом от 8 февраля 2021 г. № 10-кз внесены изменения в закон, принятый 27 ноября 2020 г. № 126-кз.
Новая редакция предусматривает дифференциацию территории Ставропольского края на 8 групп муниципальных образований вместо 4, и установление новых размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Кроме того, к размеру потенциально возможного к получению годового дохода по виду предпринимательской деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», площадь которого не превышает 50 квадратных метров, предусмотрен понижающий коэффициент 0,35.
Изменения распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года. Налогоплательщикам не нужно обращаться в налоговые органы для пересчета суммы налога по ранее выданным патентам, она будет пересчитана налоговыми органами самостоятельно. Уточненные патенты будут направлены налогоплательщикам в течение пяти рабочих дней со дня их формирования.
Как рассчитать сумму налога по патентной системе налогообложения?
Для магазина розничной торговли с площадью торгового зала
40 кв.м в г. Ставрополе со сроком действия патента на 12 месяцев 2021 года для предпринимателя без наемных работников, сумма налога по закону № 126-кз в старой редакции составляла:
40 кв.м * 82500 руб./ кв.м * 6 % - 40872 руб. = 157128 руб.
Сумма налога, исчисленная в соответствии с новой редакцией закона № 126-кз составляет:
40 кв.м * 64000 руб./кв.м * 0,35 * 6% - 40872 руб. = 12888 руб.
Сумма налога в рассмотренном примере снизилась более чем в 10 раз.
Для магазина розничной торговли с площадью торгового зала
80 кв.м в г. Ставрополе со сроком действия патента на 12 месяцев 2021 года для предпринимателя без наемных работников, сумма налога по закону № 126-кз в старой редакции составляла:
80 кв.м * 82500 руб./ кв.м * 6 % - 40872 руб. = 355128 руб.
Сумма налога, исчисленная в соответствии с новой редакции закона № 126-кз составляет:
80 кв.м * 64000 руб./ кв.м * 6 % - 40872 руб. = 266328 руб.
Сумма налога в рассмотренном примере снизилась почти на 100 тыс. рублей.
Налогоплательщики, желающие применять патентную систему налогообложения, вправе подать соответствующее заявление в налоговые органы. Заявление подается лично или через представителя, направляется в виде почтового отправления с описью вложения или передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.
3. Налоговый калькулятор поможет рассчитать стоимость патента
Стоимость патента можно рассчитать при помощи калькулятора на сайте ФНС России в разделе «Сервисы» (блок «Налоговые калькуляторы»). Сервис «Налоговый калькулятор – Расчет стоимости патента» актуализирован в соответствии с законом Ставропольского края от 08.02.2021 № 10-кз «О внесении изменений в Закон Ставропольского края от 27.11.2020 № 126-кз «О патентной системе налогообложения».
Сервис предназначен для примерного расчета сумм налога, подлежащего к уплате в бюджет по одному из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, в выбранном субъекте Российской Федерации, муниципальном образовании или группе муниципальном образований. Достаточно заполнить поля, указав информацию о налоговом периоде, муниципальном образовании и виде деятельности, и программа выдаст соответствующее значение.
4. Налоговая служба пересчитает суммы выданных патентов
В закон Ставропольского края от 27 ноября 2020 г. N 126-кз «О патентной системе налогообложения» внесены изменения (закон от 08.02.2021 № 10-кз). Новая редакция предусматривает дифференциацию территории Ставропольского края на 8 групп муниципальных образований вместо 4, и установление новых размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Кроме того, к размеру потенциально возможного к получению годового дохода по виду предпринимательской деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», площадь которого не превышает 50 квадратных метров, предусмотрен понижающий коэффициент 0,35.
Налоговая служба обращает внимание, что с 18.02.2021 суммы патентов будут пересчитаны в соответствии с новым порядком расчёта. Это будет реализовано налоговыми органами самостоятельно, обращаться в инспекцию предпринимателям не требуется. После того, как инспекция пересчитает патент, плательщикам необходимо будет прийти за патентом.
Налогоплательщики, которые с 2021 года перешли на УСН, вправе совмещать упрощенную систему с патентом. Для этого необходимо за 10 рабочих дней (т.е. до 01.03.2021 года) подать заявление о применении патентной системы налогообложения. При этом таким плательщикам необходимо представить декларацию по упрощенной системе налогообложения за период январь-февраль 2021 года.
